Folketinget har netop vedtaget en række lovforslag som alle stammer fra finanslovsforliget. De vedtagne love er kort beskrevet nedenfor under de emner som lovene vedrører.
Telefon og multimedier
Multimedieskatten på kr. 3.000 årligt ophæves pr. 1. januar 2012 og erstattes af beskatning af fri telefon med kr. 2.500. Reglen om 25% rabat for ægtepar fastholdes.
Beskatning af fri telefon sker kun hvis den stilles til rådighed til privat brug, men man slipper for skatten hvis telefonen kun benyttes arbejdsmæssigt. Enkeltstående private opkald tillades fra telefonen uden at det udløser beskatning.
Måske mest vigtigt flyttes kontrollen fra arbejdsgiver over på den ansatte. Så hvis den ansatte har skrevet under på en erklæring om telefonen kun benyttes erhvervsmæssigt, er det den ansattes ansvar at gøre opmærksom på hvis situationen ændres.
Computere, dataforbindelse og lignende kan stilles rådighed for den ansatte uden beskatning hvis dette sker af arbejdsmæssige årsager. Formuleringsmæssigt man har valgt en gammel formulering – at medarbejderen kan logge sig på arbejdsgiverens netværk, men med de ord tilsigter man at den kan og skal anvendes arbejdsmæssigt – omfanget er uden betydning.
Hvis en computer stilles til rådighed for rent privat benyttelse, sker der beskatning med 50% af computerens værdi hvert år. Denne regel vil reelt kun være aktuel for computer nr. 2, idet den første computer i stort set alle tilfælde vil være stillet til rådighed pga. arbejde. Men det kan være svært at bevise at computer nr. 2 er nødvendig.
I den forbindelse må det nævnes at en tablet som for eksempel en iPad anses for en computer. En smartphone, som for eksempel en iPhone anses derimod for en telefon.
Så teoretisk vil en medarbejder, der får stillet en hjemmecomputer eller en bærbar computer og samtidigt får stillet en iPad til rådighed, have en udfordring med at begrunde den arbejdsmæssige nødvendighed af begge. Men mon ikke forklaringen kan findes ?
Hvis en medarbejder har fået stillet en computer til rent privat rådighed i 2011 eller tidligere og har betalt multimedieskat, kan medarbejderen undgå betaling af 50% af computerens værdi efter 1/1 ved at betale skat af fri telefon.
Frivilligt ulønnede, der yder bistand i forbindelse med foreningsarbejde, samt frivilligt ulønnet personel i hjemmeværnet, bliver ikke beskattet af telefon, internet eller computer.
Sundhedsforsikringer mv.
Fra og med 2012 bliver arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikringer og sundhedsudgifter skattepligtige for medarbejderen. I praksis skal arbejdsgiveren tillægge udgiften til den skattepligtige indkomst før beregning af a-skat og arbejdsmarkedsbidrag.
Hvis præmien for en forsikring betales som led i en pensionsordning, påhviler det forsikringsselskabet eller banken at afregne skatten.
Ophævelsen af skattefriheden for arbejdsgiverbetalt behandling af en medarbejder får betydning både ved sygdom eller ulykke, herunder sygdomsforebyggende behandling som massage og behandling hos en kiropraktor, dog modificeret hvis det skyldes arbejdsrelaterede skader.
Der vil fortsat være skattefrihed for arbejdsgiverens betaling for behandling eller forebyggelse af arbejdsbetingede skader og sygdomme. Arbejdsgiverbetalte sundhedstjek vil også være skattefri for medarbejderen, hvis de opfylder betingelserne for at kunne anses som generel personalepleje.
Endvidere vil arbejdsgiverbetalt behandling af medarbejderens misbrug af medicin, alkohol, andre rusmidler eller rygeafvænning fortsat være skattefri.
Adgangen til at yde medarbejderen et helt eller delvist rentefrit lån til dækning af sundhedsudgifterne ophæves også. Fradragsretten for selvstændig erhvervsdrivende for sundhedsforsikringer og sundhedsbehandlinger m.v. ophæves ligeledes.
Og til sidst bemærkes, at man har besluttet at de skattepligtige udgifter ikke kan indgå i bagatelgrænsen på 1.000 kr. for personalegoder af uvæsentlig værdi.
Pensionsbeskatning
Grænsen for fradragsberettigede indskud på ratepension og ophørende livrenter sænkes fra 100.000 kr. årligt til 50.000 kr. fra og med 2012.
PAL skatten forøges med 0,3% til 15,3% fra og med 2012.
Pengetankreglen
Pengetankreglen vil fra 1. januar 2012 omfatte virksomheder hvor mere end 50% af selskabets aktiver eller indtjening i de forudgående tre år stammer fra finansielle aktiver.
Der er indført en overgangsordning, hvorefter man til og med den 31. december 2014 kan vælge om vurderingen skal ske over 3 år eller kun over det seneste år.
Endvidere er der indført en overgangsordning i forhold til opfydelse af betingelserne for ophørspension.
Medarbejderaktier
Reglerne om tildeling skattefrihed for tildeling af medarbejderaktier til favørkurs ophæves med virkning fra 2012.
Endvidere ophæves bestemmelsen i Ligningslovens § 7H, som gav mulighed for at udskyde beskatningen af fordelen ved optioner indtil salg af den underliggende aktie.
Tilbage er således kun bestemmelsen i Ligningslovens § 28, der medfører beskatning som personlig indkomst af fordelen ved en aktieoption. Fordelen beskattes enten ved salg af optionen eller ved tegning af aktier og opgøres som forskellen mellem aktiens handelsværdi og medarbejderens betaling.
BoligJobordningen
BoligJobordningen ophæves med udgangen af 2012 i stedet for udgangen af 2013.
Ordningen ændres således at det fra 2012 ikke længere er muligt at få fradrag for lønudgifter betalt til andre beboere i hjemmet, dvs. personer over 18 år med fast bopæl på samme adresse som den skattepligtige. Ændringen vil betyde, at ægtefæller, hjemmeboende børn og au pair-ansatte ikke længere vil kunne udføre fradragsberettiget arbejde i eget hjem.
Endvidere justeres listen over omfattede ydelser, således at lønudgifter til arbejde vedrørende installation, reparation og udskiftning af husstandsvindmøller bliver omfattet, mens arbejde vedrørende oliefyr fjernes fra listen.
Selskabers rentefradrag
Den gældende bundgrænse på 21,3 mio. kr. vedrørende selskabers nettofinansieringsudgifter fastlåses således at bundgrænsen ikke længere reguleres efter den såkaldte § 20-regulering.
Forsknings- og Udviklingsomkostninger
Selskaber m.v. og personer, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed i virksomhedsordningen, kan fra og med 2012 få udbetalt 25 pct. af underskud fra udgifter, der straksafskrives som forsøgs- og forskningsudgifter. Og som konsekvens bortfalder underskuddet.
Der kan højst udbetales 1,25 mio. kr. pr. år svarende til udgifter på 5 mio. kr. Sambeskattede selskaber og selskaber kontrolleret af samme aktionær anses for ét seskab i forhold til grænsen.
Anmodning om udbetaling skal indgives samtidigt med selvangivelsen.
Lønsumsafgift
Der bliver indført lønsumsafgift på aktieaflønning i den finansielle sektor med virkning fra 2012.
